职工基本养老保险个人账户如何管理？

《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》核心解读

历史背景与出台目的

1. 背景： 在1990年代，我国原有的养老保险制度是“现收现付制”，即正在工作的职工缴费来供养已退休的职工，这种模式在人口老龄化加剧的背景下，面临着巨大的支付压力,财务可持续性堪忧。
2. 目的： 为改革这一制度，国家决定引入社会统筹与个人账户相结合的部分积累制。《办法》的出台，就是为了具体规范“个人账户”这一新组成部分的设立、缴费、记录、管理、支付和继承等关键环节,确保制度能够平稳过渡和有效运行。

核心内容解析

该《办法》系统地规定了个人账户的方方面面,可以概括为以下几个关键点：

个人账户的建立

• 适用范围： 适用于参加城镇职工基本养老保险的职工。
• 记账主体： 由社会保险经办机构为每个参保职工建立一个终身不变的养老保险个人账户。
• 账户构成： 个人账户主要记录两方面的内容：
  • 个人缴费部分： 职工本人上一年度月平均工资的一定比例（最初规定为3%-8%，具体比例由各省、自治区、直辖市确定）计入个人账户。
  • 单位缴费划转部分： 从企业缴纳的养老保险费中，按职工本人缴费工资基数的一定比例划入个人账户（最初规定为3%）。
  • 账户利息： 个人账户储存额每年参考银行同期存款利率计算利息。

个人账户的记账利率

• 《办法》规定，个人账户储存额的记账利率由社会保险经办机构参考银行同期存款利率等因素每年公布一次。
• 这个利率是决定个人账户养老金积累速度的关键因素,旨在确保个人账户资金能够保值增值。

个人账户的支付范围

• 个人账户中的资金，主要用于支付职工退休后按月发放的个人账户养老金。
• 计算公式为：个人账户养老金 = 退休时个人账户储存额 ÷ 计发月数。

  “计发月数”是根据职工退休年龄和当时的人口平均预期寿命确定的（60岁退休，计发月数为139个月）。

  
  （图片来源网络，侵删）

个人账户的继承

• 这是《办法》中非常人性化的规定，如果参保职工在退休前不幸去世，其个人账户中个人缴费部分的本息余额，可以由其法定继承人或指定受益人一次性继承。
• 单位划转的部分的处理方式，在不同时期有不同规定,但总体趋势是允许继承或用于丧葬补助等。

个人账户的转移与接续

• 当职工在不同地区之间流动就业时,其个人账户需要随之转移。
• 《办法》规定了转移的基本原则：个人账户全部储存额随同转移，这保证了职工的权益不会因为工作地点变动而受损,为劳动力自由流动提供了保障。

个人账户的封存与查询

• 职工在达到法定退休年龄并办理退休手续后，其个人账户停止缴费，但余额继续按规定计息,用于支付养老金。
• 参保人有权查询自己的个人账户缴费记录和储存额情况,保障了个人权益的透明性。

历史意义与局限性

历史意义：

1. 制度创新： 首次在我国养老保险体系中引入了“个人账户”概念，标志着从传统的单位保障向社会保险、社会共济与个人责任相结合的现代保障制度迈出了关键一步。
2. 明确产权： 将个人缴费部分明确计入个人账户，并规定可以继承，增强了职工的参保意识和自我保障的积极性,明确了个人对这部分资产的产权。
3. 奠定基础： 为后续的养老保险制度改革，如做实个人账户试点、全国统筹等,提供了宝贵的实践经验和制度框架。

局限性（“暂行”二字的体现）：

1. “空账”运行问题： 由于制度转轨成本巨大，很多地区在当期养老金支付压力下，挪用了个人账户的资金来支付当期的养老金，导致个人账户有名无实，成为“名义账户”或“空账”。
2. 规模过小： 最初个人账户的总缴费比例（个人+单位划转）仅为6%-11%，相对于未来养老需求来说，积累规模偏小,保障作用有限。
3. 投资渠道单一： 《办法》规定个人账户资金主要存银行，收益率较低，难以有效抵御通货膨胀,保值增值能力不足。
4. 政策调整频繁： 随着社会经济发展和人口结构变化，国家对养老保险政策进行了多次调整，许多具体规定（如缴费比例、计发办法等）已经发生了变化。

政策演变与现状

《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》作为开创性的文件，其核心精神被保留下来,但具体规定已被后续政策更新和完善。

1. 缴费比例的调整：

   • 全国统一的政策是：职工个人缴费比例为8%，全部计入个人账户。
   • 单位缴费比例为16%（不同地区略有差异），全部计入社会统筹基金，不再划入个人账户，这一调整旨在做大社会统筹基金，增强共济能力,并逐步做实个人账户。

2. 个人账户做实试点：

   为解决“空账”问题，国家曾在东北等地进行“做实个人账户”试点，将个人账户的资金与企业账户分离开来，进行独立管理和投资运营，但后来由于经济形势变化,试点范围未能全面推开。

3. 全国统筹的推进：

   • 当前，养老保险制度改革的重点是实现全国统筹，这意味着个人账户的管理和记账规则将更加统一，资金可以在全国范围内调剂使用,进一步保障制度的公平性和可持续性。

4. 投资运营的改革：

   • 为解决个人账户保值增值问题，国家成立了全国社会保障基金理事会，负责管理包括部分个人账户资金在内的养老基金，并允许其进行更广泛、更专业的市场化投资,以获取更高的长期回报。

《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》是我国养老保险制度改革历程中的一座里程碑，它虽然带有“暂行”色彩，且在实践中暴露出一些问题，但它成功地确立了个人账户的法律地位和基本框架，明确了个人缴费的产权属性，为我国养老保险从“单位保障”走向“社会保障”奠定了基石。

我们谈论的职工养老保险个人账户，正是在《办法》所确立的原则基础上，不断进行改革、完善和发展的，理解这份《办法》,有助于我们更好地把握我国养老保险制度的来龙去脉和核心逻辑。