短期投资成本具体包含哪些项目？-投资资讯-冠智企业科技网

短期投资的取得成本 = 实际支付的全部价款 - 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

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下面我们进行详细的分解和说明。

核心构成：买价 + 相关税费

短期投资的成本主要包括两个部分：

重要提示： 这些税费是直接且必要的，构成了投资成本的一部分，不能计入当期损益（即不能计入“投资收益”或“财务费用”），它们是投资活动本身发生的成本。

这是理解短期投资成本的关键点,当投资的标的（股票或债券）在购买前，其发行方已经宣告了分红或付息，但尚未实际发放时，这部分股利或利息不属于新购买方（即你的企业）应享有的收益，你购买股票后，很快就能收到这笔钱，但这笔钱实际上是原股东应得而尚未拿走的，你支付的钱里已经包含了这部分价值。

在计算你的投资成本时,必须将其扣除。

对于股票投资：
- 如果购买的股票带有“已宣告但尚未发放的现金股利”，这部分股利应从支付的价款中扣除。
- 扣除后的金额计入“交易性金融资产——成本”。
- 而扣除的这部分股利,应单独确认为“应收股利”，待实际收到时，冲减“应收股利”。
对于债券投资：
- 如果购买的债券处于“已到付息期但尚未领取的债券利息”期间，这部分利息应从支付的价款中扣除。
- 扣除后的金额计入“交易性金融资产——成本”。
- 扣除的这部分利息,应单独确认为“应收利息”，待实际收到时，冲减“应收利息”。

计算公式：

短期投资取得成本 = 买价 + 相关税费 - 已宣告但尚未发放的现金股利 - 已到付息期但尚未领取的债券利息

例1：购买股票（不包含已宣告股利）

甲公司于2025年7月1日从二级市场购买了乙公司的股票10,000股，每股购买价为10元，另支付交易费用500元，款项已通过银行存款支付。

例2：购买股票（包含已宣告股利）

沿用例1,假设乙公司在2025年6月20日宣告分红，每股派发现金股利0.5元，股权登记日为6月25日，甲公司于7月1日购买股票时，该股利尚未发放。

分析：
- 买价 = 10,000股 × 10元/股 = 100,000元
- 相关税费 = 500元
- 已宣告但尚未发放的现金股利 = 10,000股 × 0.5元/股 = 5,000元
计算成本：
取得成本 = 100,000 + 500 - 5,000 = 95,500元
会计分录：
- 借：交易性金融资产—成本 95,500
- 应收股利 5,000
- 贷：银行存款 105,500
后续： 当甲公司实际收到5,000元股利时：
- 借：银行存款 5,000
- 贷：应收股利 5,000

以下项目不计入短期投资的取得成本：

交易性金融资产发生的交易费用：
- 根据最新的企业会计准则,交易性金融资产（最典型的短期投资）发生的交易费用（如佣金、手续费等）不计入其初始成本，而是直接计入当期损益（借记“投资收益”，贷记“银行存款”）。
- 注意： 这与“其他债权投资”等金融资产的会计处理不同，但针对“短期投资”范畴下的“交易性金融资产”，这是现行准则的规定。
已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息：

如上所述,这部分款项被单独确认为一项资产（应收股利/应收利息），而不是成本的一部分。
评估费、咨询费、审计费等间接费用：

这些是为整个投资决策过程发生的费用,而不是直接归属于某一项投资本身的费用，应计入当期损益（管理费用等）。

计算短期投资的成本时,要记住一个原则：你为了“拥有”这个资产本身所付出的代价（买价+必要税费）是成本，而你在购买前“预付”给原股东的收益（股利/利息）则不能算作你的成本，而是你的一项债权。